Выплаты по договорам ГПХ в 6-НДФЛ
Выплаты по договорам гражданско-правового характера необходимо показывать в 6-НДФЛ в том периоде, в котором были оплачены работы по этим договорам. Дата подписания акта к договору значения не имеет (Письма ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@).
Т.е. датой начисления договора ГПХ для отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будет считаться дата выплаты дохода для НДФЛ. При этом в отчет РСВ данные выплаты будут отражены в месяце начисления.
Пример. Выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ и РСВ
Работы по договору ГПХ были произведены 28.06.2017 г. на сумму 10000 руб., начислен договор ГПХ 30.06.2017 г., оплата была произведена 03.07.2017 г.
В 6-НДФЛ данное начисление будет отражено в отчете за 9 месяцев 2017 года.
В РСВ договор ГПХ будет показан в отчете за полугодие.
При этом не стоит забывать о сверке показателей в РСВ и 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 30 июня 2017 года № БС-4-11/12678). В данной ситуации будет расхождение в показателях этих отчетов, необходимо будет предоставить комментарии.
