Переходящие доходы в 6-НДФЛ

При расчете зарплаты сотрудников иногда случаются переходящие по различным отчетным периодам доходы. Возникают вопросы по отражению таких доходов в отчетности.

Пример 1.
Отпускные за июль выдали в июне

Сотрудник идет в отпуск с 05.07.2017 по 08.08.2017. Бухгалтер начислила и выплатила отпускные 29.06.2017, сумма 15000,00 руб..

Компании отражают переходящие выплаты в том периоде, когда наступил срок уплаты налога. Так разъяснили чиновники из ФНС (письмо ФНС России от 27 января 2017 г. № БС-4-11/1373), поэтому НДФЛ с отпускных и больничных листов нужно заплатить не позднее последнего дня месяца, в котором они (отпускные и б/л) были начислены, т.е. бухгалтер и НДФЛ с этих отпускных должна заплатить не позднее 30.06.2017. Если же НДФЛ с отпускных будет уплачен позже, налоговая начислит пени.

В 6-НДФЛ за полугодие сумма этих отпускных будет включена в оба раздела 6-НДФЛ. В 020, 040 и 070 строках Раздела 1 отчета 6-НДФЛ и будет сформирован блок 100-140 строк в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ.

Пример 2.
Больничный лист начислили в июне, а выплатили в июле

Сотрудник предоставил больничный лист 28.06.2017. Бухгалтер начислила больничный 29.06.2017, сумма 10000,00 руб., но выплата будет 05.07.2017 вместе с заработной платой за июнь.

В 6-НДФЛ за полугодие сумма больничного включена не будет, Данная выплата будет включена в отчет за 9 месяцев в оба раздела. Зарплата за июнь будет включена в Раздел 1, в строки 020 и 040 за полугодие, а в Разделе 2 она появится уже только за 9 месяцев.

Пример 3.
Производственная премия за июнь выплачена вместе с зарплатой в июле

Производственная премия за июнь была начислена 30.06.2017, а выплачена вместе с зарплатой 05.07.2017.

В данном случае премия будет отражаться как зарплата, т.е. все начисления будут включены в 020 и 040 строк Раздела 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие, а в Разделе 2 она появится уже только за 9 месяцев.

Материал подготовила Ирина Лихачёва, эксперт-консультант ЗАО «АРБИС».
Тел. (8182) 42-02-32